我们知道,员工当月的工资薪金,企业一般是在隔月发放,按照权责发生制原则,这部分应该计入当月的成本费用,故需要做计提!
一、计提工资、社保、公积金
1.计提工资(应发数)
借:生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷:应付职工薪酬-工资
2.计提社会保险费(公司承担部分)
借:生产成本-社会保险费
制造费用-社会保险费
管理费用-社会保险费
销售费用-社会保险费
贷:应付职工薪酬-社会保险费
3.计提住房公积金(公司承担部分)
借:生产成本-住房公积金
制造费用-住房公积金
管理费用-住房公积金
销售费用-住房公积金
贷:应付职工薪酬-住房公积金
二、缴纳社保、公积金
1、支付社会保险费
借:应付职工薪酬-社保(公司承担部分)
其他应收款-社保个人部分(个人承担部分)
贷:银行存款
2、支付住房公积金
借:应付职工薪酬-住房公积金(公司承担部分)
其他应收款-公积金个人部分(个人承担部分)
贷:银行存款
三、发放工资
借:应付职工薪酬-工资(应发数)
贷:银行存款(实发数)
其他应收款-社保个人部分(公司上月已交,本月扣回)
其他应收款-公积金个人部分(公司上月已交,本月扣回)
应交税费-应交个人所得税(代扣代缴的个人所得税)
注意:个人承担的社保、公积金是计入其他应收款还是其他应付款?
先交社保,后发工资,计入其他应收款;先发工资,后交社保,计入其他应付款。
四、缴纳个税
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
五、调整计提工资与发放工资的差异
(1)全部冲回
借:生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷:应付职工薪酬-工资
(2)重新计提
借:生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷:应付职工薪酬-工资
备注:也可以采用少补多冲红的做法进行差额调整